Как работать с казначейским обеспечением обязательств в 2023 году

Что меняется в 2023 году

С 13.02.2023 действуют новые документы по КОО — заявление на выдачу, бланк обеспечения и заявление на исполнение. Формы и порядок их заполнения утвердили приказом Казначейства № 36н от 27.12.2022. Порядок казначейского обеспечения обязательств при казначейском сопровождении привели в соответствие с Законом о бюджете на 2023 г. и плановые 2024–2025 гг. — 466-ФЗ от 05.12.2022.

Еще одно важное изменение — в 2023 году для некоторых контрактов разрешили не применять казначейское сопровождение и КОО. Это касается госконтрактов не дороже 5 миллионов, которые заключили за счет средств федерального бюджета. Все правила на 2023 г. прописаны в ст. 5 466-ФЗ от 05.12.2022.

А для некоторых соглашений за счет целевых средств ввели послабления по оплате. Заказчики перечисляют деньги не на лицевые счета поставщика в ТОФК, а на его расчетный счет в коммерческом банке (ч. 1 ст. 8 448-ФЗ от 21.11.2022). Это правило действует для госконтрактов из ч. 4–6, 15 ст. 10 448-ФЗ от 21.11.2022. Условия такого контракта надо формировать с учетом новых правил (ст. 242.23 БК РФ, ПП РФ № 2024 от 24.11.2021).

Что такое казначейское обеспечение обязательств

По нормам Федерального казначейства КОО — это платежный документ, который формируется органами Федерального казначейства (п. 1 ст. 242.22 БК РФ). Это не ценная бумага: аккредитив Казначейства создают на основании письменного заявления заказчика, который получает средства из бюджета. По сути, это финансовая гарантия, что казначеи обязуются оплатить обязательства исполнителя госконтракта при выполнении установленных условий. А вот для гособоронзаказа КОО не предусмотрено.

В системе государственных закупок применяется в качестве частичной или полной замены авансовых расчетов по контрактам и договорам. КОО применяется для сокращения дебиторской задолженности и исключения авансов по неисполненным обязательствам.

Но чтобы получить аккредитив от УФК, исполнителю придется выполнить ряд условий. Например, подтвердить факт поставки товара или выполнения услуги.

Когда применяют КОО

В приказе № 36н разъясняется, что такое аккредитив в казначейском сопровождении — это обеспечение обязательств по выполнению государственного или муниципального контракта от Казначейства. КОО потребуется заказчику при казначейском или банковском сопровождении. Обязательные случаи такого обеспечения определяет правительство.

Сопровождение Казначейства

Если контракт исполняется за счет целевого финансирования, то его обязательно сопровождает Казначейство. Когда закупка требует КОО, предусмотрите условие об аккредитиве ФК на этапе формирования проекта государственного контракта. Кроме того, КОО придется включить в договоры и соглашения, которые заключаются в рамках исполнения основного госконтракта.

Целевые деньги перечисляются для оплаты основного контракта или договора с соисполнителем после получения КОО. Обеспечение поступает на счет исполнителя только в той сумме, которая подтверждена документально. Например, при предъявлении поставщиком документов, которые подтверждают фактическую поставку или отгрузку товара, оказание услуги, выполнение работы.

Банковское сопровождение

Порядок выдачи, перевода, отзыва КОО при банковском сопровождении контрактов, сроки операций прописаны в ПП РФ № 481 от 26.03.2022. КОО выдают, переводят, отзывают, если в госконтракте есть условие о применении обязательств, и заявление соответствует требованиям (п. 3 Правил № 481).

В зависимости от ситуации, заявление заполняет:

• госзаказчик (получатель бюджетных средств) — на выдачу или отзыв КОО: заявку отправляют в ТОФК;
• исполнитель или соисполнитель по госконтракту — на перевод: заявление подают в банк, который сопровождает госконтракт;
• сопровождающий банк — на исполнение: сведения об исполненном КОО направляют заказчику.

Общие правила для работы с казначейскими аккредитивами таковы:

1. Поставщики передают в ТОФК сведения о соисполнителях по госконтракту. Вся информация об изменениях, расторжении, заключении нового соглашения или привлечении других соисполнителей передается по специальной системе в ЦБ РФ.
2. Заказчики направляют в ТОФК заявление на выдачу финансового документа об оплате по госконтракту товаров, работ и услуг на сумму в пределах обеспечения обязательств ФК. ТОФК принимает и обрабатывает заявку, если документ прошел проверку, или возвращает документ госзаказчику в течение рабочего дня для внесения исправлений.
3. Если заявка прошла проверку, то ТОФК формирует обеспечение обязательств на сумму из заявления и блокирует лимиты бюджетных обязательств. Следующий шаг — направление обеспечения в банк.
4. Банк обрабатывает документ, уведомляет исполнителя о проведении обеспечения и информирует ТОФК. Если в исполнении госконтракта участвовали соисполнители, то подается заявление на перевод по форме из приказа № 36н. Чтобы получить оплату, исполнитель направляет в банк платежное поручение о переводе денег с отдельного счета на указанные в заявлении реквизиты. Для проведения операции требуются подтверждающие сопроводительные документы.

Порядок работы с казначейским обеспечением обязательств в 2023 году

Приведем алгоритм работы с КОО — подробную инструкцию для заказчика и исполнителя:

Шаг 1. Заказчик формирует проект контракта, в котором предусмотрено условие о КОО. Но только если это необходимо по решению правительства.

Шаг 2. После подписания госконтракта заказчик обращается в ТО ФК с заявкой о предоставлении депозита Федерального казначейства на срок 2 года или менее. Вместе с заявкой подается контракт с исполнителем, подтверждающий сумму закупки и порядок расчетов.

Шаг 3. Работники Федерального казначейства проверяют полученную заявку. Казначеи смотрят наличие открытого счета в ТО ФК, сумму по заявке и ИКЗ госконтракта, сумму казначейского сопровождения и т. д.

Шаг 4. При положительном результате проверки Федеральное казначейство блокирует лимиты бюджетных обязательств на счетах заказчика. Создает казначейское обеспечение обязательств и направляет его в территориальное отделение ФК по месту регистрации исполнителя.

Шаг 5. Представители ФК направляют уведомление заказчику о создании обеспечения по госконтракту.

Шаг 6. По факту исполнения госконтракта поставщик направляет в УФК заявку на перечисление денежных средств и документы, подтверждающие факт исполнения госконтракта.

Шаг 7. Формируется заявление на исполнение КОО. Казначеи проверяют заявку.

Шаг 8. После проверки ФК переводит денежные средства на счет исполнителя.

Шаг 9. По окончании расчетов ФК уведомляет заказчика, что деньги переведены.

Заказчик отражает исполнение в бухучете и формирует проводки по казначейскому обязательству:

• Дт КРБ 1 501 17 ХХХ Кт КРБ 1 502 11 ХХХ — принято бюджетное обязательство при заключении госконтракта;
• Дт КРБ 1 502 11 ХХХ Кт КРБ 1 502 12 ХХХ — приняты денежные обязательства на сумму аккредитива от Казначейства;
• Дт КРБ 1 502 11 ХХХ Кт КРБ 1 502 12 ХХХ — принято обязательство на сумму свыше аккредитива;
• Дт КРБ 1 302 ХХ 830 Кт КРБ 1 304 05 ХХХ — перечислили деньги исполнителю госконтракта;
• Дт КРБ 1 302 ХХ 830 Кт КРБ 1 304 05 ХХХ — перечислили средства с лицевого счета в объеме обязательств, не обеспеченных аккредитивом.

Особые случаи

Если в контракте предусмотрены субподрядчики, то расчеты с ними проводятся в аналогичном порядке. Если в рамках исполнения госконтракта предусмотрено казначейское обеспечение обязательств, заключаются другие договоры, соглашения, контракты, то обязательно предусмотрите в них требование об обеспечении.

Если сумма обеспечения меняется, то допускается изменить сумму аккредитива от Казначейства. Для этого заказчик подает в территориальное отделение Федерального казначейства заявку с требованием об изменении суммы обеспечения. Изменяют аккредитив только при выполнении двух условий:

• если новая сумма гарантии не превышает сумму аккредитива, установленную государственным контрактом;
• если новая сумма гарантии не превышает объем доведенных лимитов бюджетных обязательств на исполнение госконтракта.

Если условия не выполнены, то сумму обеспечения не изменят. Казначейство направит в адрес заказчика отказ в установленной форме.